Hỏi đáp và cập nhật mới nhất từ chuyên gia ngành thuế - Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022

Ngày 12/3 vừa qua, Cộng Đồng CEO Việt Nam tổ chức Hội thảo trực tuyến “Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp – Hỏi đáp và cập nhật mới nhất

 Ngày 12/11 vừa qua, Cộng Đồng CEO Việt Nam tổ chức Hội thảo trực tuyến “Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 – Hỏi đáp và cập nhật mới nhất từ chuyên gia ngành thuế” nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong kỳ quyết toán này.

Trong quá trình hội thảo diễn ra, đã có rất nhiều anh/chị đặt câu hỏi cho diễn giả. Tuy nhiên, vì thời lượng của chương trình có hạn nên diễn giả vẫn chưa thể giải đáp hết toàn bộ thắc mắc của anh/chị. Hiện tại, những câu hỏi chưa giải đáp đã được BTC tổng hợp lại và chuyển đến diễn giả sự kiện, anh/chị có thể theo dõi câu trả lời chi tiết tại bài viết này.

STT	Nội dung câu hỏi	Câu trả lời
1	Việc quyết toán năm nay thay đổi mẫu biểu nhiều, thay đổi thông tư, nghị định khiến kế toán đang rất rối. Nhờ anh tư vấn thêm về những thay đổi này.	Thông tư 80/2021/TT-BTC thay thế TT 156/2013/TT-BTC nên QTT TNDN và QTT TNCN năm nay sẽ sử dụng mẫu biểu theo TT80. Hiện nay ứng dụng hỗ trợ kê khai của TCT đã cập nhật các mẫu biểu, đề nghị công ty tải phiên bản mới nhất trên website thuedientu để sử dụng.
2	Nhờ diễn giả giải thích rõ hơn giúp em về quy định mới nhất của cơ quan thuế hiện nay, TT78 hay việc xuất hóa đơn đúng ngày tháng?	Những nội dung này về cơ bản đã có trong slide chia sẻ.
3	Ngành điện năng lượng mặt trời áp mái dưới 1mw có được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu hay không?	Về nguyên tắc, nếu dự án đầu tư mới trong lĩnh vực năng lượng tái tạo thì được ưu đãi thuế TNDN theo Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP. Nếu Dự án của công ty đáp ứng điều kiện và phù hợp với các quy định của CP thì được hưởng ưu đãi.
5	Nếu hỗ trợ Covid-19 cho người lao động thì cần giấy tờ gì?	Công ty nghiên cứu công văn 4110/TCT-DNNVCN để thực hiện.
6	Trường hợp bên công ty thuê tài sản phương tiện vận tải không người lái của hộ kinh doanh. Hộ kinh doanh được đội thuế hướng dẫn từ tháng 01/2022 chỉ cần kê khai mẫu 01/TTS và nộp thuế là đủ thuế không xuất hóa đơn. Vậy doanh nghiệp căn cứ vào mẫu 01 và tờ khai nộp thuế là hạch toán chi phí được trừ là đúng phải không?	Nếu hộ kinh doanh có doanh thu 1 năm không quá 100 triệu đồng thì mới không phải lập hoá đơn. Công ty nghiên cứu khoản 2.4 ĐIều 4 TT 96/2015/TT-BTC.
7	Công ty TNHH gồm 3 thành viên, chủ tịch công ty có 1 số vốn 3 tỷ chuyển nhượng toàn bộ cho 1 người khác là nhân viên công ty. Vậy công ty cần làm các thủ tục gì, các cá nhân có phải chịu thuế gì không?	Cá nhân chuyển nhượng vốn trong công ty TNHH phải nộp thuế TNCN theo thuế suất 20%. Khi làm thủ tục thay đổi ĐKKD do thay đổi cổ đông, nếu cá nhân chưa kê khai nộp thuế thì công ty phải kê khai nộp thuế thay cho cá nhân có hợp đồng chuyển nhượng cổ phiếu.
8	Công ty thành lập năm 2020 thì có được giảm 30% thuế TNDN của năm 2021 không?	Công ty thành lập 2020 nếu doanh thu năm 2021 không quá 200 tỷ thì được giảm 30% thuế TNDN 2021.
9	Điều kiện để được giảm 30% thuế TNDN có cần áp dụng cả 2 điều kiện không hay chỉ cần 1 trong 2 thôi ạ. Doanh nghiệp thành lập 2021 thì có áp dụng giảm 30% thuế TNDN không. Em cảm ơn ạ.	Doanh nghiệp thành lập từ năm 2019 trở về trước thì phải đảm bảo 2 điều kiện doanh thu 2021 không quá 200 tỷ và doanh thu 2021< doanh thu 2019. Doanh nghiệp thành lập 2021 thì không phải đáp ứng điều kiện doanh thu 2021< doanh thu 2019.
10	Trường hợp công trình xây dựng được giảm thuế từ 10% còn 8% nhưng doanh nghiệp không giảm mà vẫn xuất hóa đơn chịu thuế 10% (đã được chủ đầu tư chấp nhận) thì có được không?	Nếu người bán xuất hóa đơn 10% thì bên bán chỉ được khấu trừ 8%. Nếu người bán xin CQT quản lý xác nhận đã kê khai nộp thuế 10% thì người mua được khấu trừ 10%.
11	Công ty thành lập tháng 11/2021, doanh nghiệp không dồn năm tài chính cho 2022, vậy kê khai riêng doanh nghiệp có được hưởng giảm 30% theo nghị định 92 không?	Việc lựa chọn gộp năm tài chính là quyền của doanh nghiệp, nếu không gộp thì doanh nghiệp vẫn được khai quyết toán thuế TNDN 2021 và được giảm thuế nếu đáp ứng điều kiện tại NĐ15.
12	Ví dụ hàng nhập vào tháng 1 hóa đơn thuế GTGT 10%, nhưng tháng 2 công ty em thấy có 1 số lượng hàng không đạt chất lượng trả lại cho nhà cung cấp thì hóa đơn xuất trả lại đó xuất hóa đơn thuế bao nhiêu %? ( Hàng này tháng 2 được giảm thuế thành 8% ạ)	Doanh nghiệp xuất hoá đơn trả lại hàng đã mua Tháng 1 vẫn ghi thuế suất (10%)
13	Cho em hỏi trường hợp bán hàng ký gửi, đến 10 tháng sau bên đại lý mới gửi báo cáo bán hàng. Như vậy bên em 10 tháng sau mới xuất được hóa đơn ký gửi cho tháng trước. Vậy thì có bị tính là xuất hóa đơn sai thời điểm không ạ?	Nếu doanh nghiệp lập hoá đơn sau thời điểm bán hàng thì là sai thời điểm, việc kiểm soát hàng hoá và báo cáo của bên ký gửi là nghĩa vụ của công ty.
14	Cho em hỏi trường hợp trả lại hàng mua trước 1/2, tháng 3 trả lại hàng xuất hóa đơn thuế suất bao nhiêu ạ?	Doanh nghiệp xuất hoá đơn trả lại hàng đã mua Tháng 1 vẫn ghi thuế suất (10%)
15	Công ty em được thành lập vào ngày 02 tháng 12 năm 2019.  – Công ty em không gộp báo cáo tài chính năm 2019 vào năm 2020 mà nộp riêng cho từng năm 2019, 2020 Vậy: – Công ty em có được xem xét thuộc đối tượng không áp dụng tiêu chí doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019 và được giảm thuế theo nghị quyết 406 không? Vì công ty chỉ mới thành lập trong tháng 12/2019 và hoạt động chỉ 29 ngày (tính đến 31/12/2019).	Công ty bạn không được áp dụng, ND15 quy định doanh nghiệp phải thành lập vào 2020, 2021
16	Nếu vẫn lập hóa đơn giấy sau khi có thông báo chấp nhận của cơ quan thuế cho phép sử dụng hóa đơn có mã thì sẽ xử lý trường hợp này như thế nào ạ?	Hoá đơn đó sẽ bị coi là không hợp pháp, bắt buộc phải huỷ lập lại HDDT.
17	Khi sử dụng hóa đơn điện tử có mã vạch của cơ quan thuế có được xài biên bản điều chỉnh hóa đơn file giấy không ạ?	Không sử dụng biên bản giấy
18	Công ty xuất hóa đơn 10% cho công ty xây dựng có khối lượng hoàn thành ghi trong nhật ký thi công hết ngày 20/1/2022 nhưng biên bản ký hồ sơ hoàn thành ngày 16/2/202 là đúng hay sai?	Việc lập hóa đơn ghi nhận doanh thu với hoạt động xây dựng lắp đặt là theo BB nghiệm thu (phù hợp với thực tế), nên nghiệm thu thời điểm nào áp dụng chính sách thuế GTGT thời điểm đó.
19	Thầy cho em hỏi về thời điểm xuất hóa đơn điện tử trong trường hợp bán hàng qua các trang web tiki, lazada, shopee. Có những đơn hàng khách xác nhận nhận hàng đến 23h đêm, kế toán không thể đợi đến 0h đêm tổng hợp hóa đơn trong ngày để xuất. Vậy mình có thể xuất sang ngày hôm sau hóa đơn của ngày hôm trước được không, và ngày lập hóa đơn, ngày ký hóa đơn sẽ thế nào?	Nội dung này trong ND123 đã quy định. Ngày lập hoá đơn là ngày ghi trên hoá đơn, phù hợp với thực tế phát sinh hoạt động bán hàng, làm căn cứ kê khai nộp thuế.
20	Cho em hỏi, doanh nghiệp không được sử dụng đồng thời cả hoá đơn điện tử và hóa đơn giấy ạ.	Đã sử dụng hóa đơn điện tử theo ND123 TT78 thì không được sử dụng hóa đơn giấy nữa.
21	Hóa đơn có sai sót theo TT32 đã kê khai thuế Q4. q1.22 sử dụng HDTT 78 thì khi HD theo TT32 thì xử lý như thế nào ạ?	Thay thế hoá đơn theo TT32 và lập lại HĐ theo ND123
23	Cho em hỏi hàng tồn kho năm 2021 thuế 10% giờ xuất hóa đơn giảm 8%. Vậy số tiền thuế chênh lệch khi xuất hàng, số tiền chênh lệch hàng tồn kho xử lý như thế nào?	Hàng mua năm 2021 đã khấu trừ thuế GTGT 10%, nay xuất ra theo TS 8% thì kê khai đầu ra, số thuế còn được khấu trừ (nếu có) được chuyển kỳ sau theo quy định, không phải xử lý gì cả.
24	Cuối tháng bên em có xuất hóa đơn chiết khấu thì xuất như hóa đơn bán hàng (số dương) đúng không ạ?	Nội dung này đang báo cáo vướng mắc TCT, vì nếu xuất dương thì hệ thống không hiểu được là chiết khấu.
25	Cho em hỏi hóa đơn điện tử có mã đã được ký và gửi lên CQ nhưng không được cấp mã do bị lỗi (tên người mua dài quá) thì đơn vị phải làm báo cáo như nào ạ?	Nếu hóa đơn đã gửi cấp mã mà lỗi thì sửa lại lỗi và xin cấp lại.
26	Công ty em làm dịch vụ thuộc mã ngành 8121, 8129 (không có trong danh mục không được giảm thuế) và buôn bán các loại hóa chất thuộc mã ngành 2011, 2012, 2021 (các loại mặt hàng này có trong danh mục không được giảm thuế). Vậy khi xuất hóa đơn dịch vụ (có sử dụng hóa chất không được giảm thuế) thì có được viết hóa đơn 8% VAT cho khách hàng không ạ? E có hỏi Chi cục thuế trả lời phải tách phần công, hóa chất riêng ra và chỉ được giảm phần công còn 8%, em không hiểu chỗ này, thầy giải đáp giúp em? Nếu như được phép viết hóa đơn 8%, vậy thì các hóa đơn đã phát hành 10% thì xử lý ra sao?	Về nguyên tắc, việc áp dụng TS 8% theo hoạt động kinh doanh, nếu công ty cung cấp dịch vụ được áp dụng 8% (lau dọn vệ sinh) nhưng sử dụng hoá chất TS10% thì vẫn được xuất HĐ 8% .
27	Cho em hỏi hóa đơn điện tử không lưu file XML có được không ạ?	Hoá đơn điện tử theo NĐ123 chỉ sử dụng định dạng XML
28	Nếu ngày hoá đơn và ngày ký khác nhau thì khi hạch toán thì hạch toán theo ngày nào?	Hạch toán theo ngày lập hóa đơn.
29	Nếu lập hóa đơn thay thế cho HDDT TT32 đã được kê khai q4.21 thì có phải khai lại BC26 và tài khoản GTGT q4.21 không ạ?	Không cần kê khai.
30	Thầy giải thích giúp em rõ hơn về kê khai thuế TNDN có giao dịch liên kết?	Về nội dung giao dịch liên kết các bạn nghiên cứu ND132/2020/NĐ-CP, một số nội dung cơ bản đã được trình bày trong slide.
31	Nếu hóa đơn điều chỉnh âm, thì phần bằng chữ ghi trên hóa đơn có phải là: Âm số bằng chữ không ạ?	Không cần.
32	Năm 2020 hạch toán theo TT 133. Năm 2021 hạch toán theo TT200 thì có cần gửi công văn xin chuyển đổi thông tư đến cơ quan thuế trước khi hạch toán không ạ?	Doanh nghiệp phải gửi công văn thông báo.
33	Công ty chúng tôi cung cấp dịch vụ truyền tải video, âm thanh và tạo không gian thời gian quảng cáo trên internet. Chúng tôi có phát sinh doanh thu, nhận được biên lai và tiền thanh toán từ đối tác là Google Asia Pacific Pte.Ltd (Google) chuyển về tài khoản của công ty. Trường hợp này chúng tôi lập hoá đơn GTGT cho đối tác nước ngoài với giá trị là tổng số tiền theo biên lai nhận được (quy đổi sang VNĐ) có đúng không ạ?	Căn cứ theo thoả thuận hợp đồng có thuế GTGT hay không để lập hoá đơn theo QĐ.
34	Tháng 1 bên mình xuất hóa đơn cho khách và đã kê khai lên tờ khai. Sang tháng 3 khách báo giao thiếu hàng.  Bên mình đã làm hóa đơn điều chỉnh giảm số hàng giao thiếu nhưng khách không đồng ý và yêu cầu xuất hóa đơn điều chỉnh giảm hết số hàng đó đi để xuất hóa đơn khác.  Vậy lần điều chỉnh thứ 2 này bên doanh nghiệp sẽ xuất giảm hết số lượng hàng của hóa đơn chính thức hay giảm số lượng hàng sau khi trừ đi số lượng hàng đã làm điều chỉnh giảm ở lần điều chỉnh thứ nhất.  Bên mình hóa đơn theo TT 78 và khi điều chỉnh giảm lần thứ 2 này thì hóa đơn điều chỉnh giảm lần thứ nhất xử lý như thế nào?	Nếu thiếu hàng thì phải điều chỉnh lại hóa đơn, không thay thế.
36	Việc giảm thuế 2% theo Nghị định 15/2022 có áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài không?	Việc giảm thuế GTGT 2% áp dụng cho HHDV chịu thuế GTGT 10%. Nếu NTNN cung cấp HHDV chịu thuế suất 10% thì cũng được giảm thuế.

Ban tổ chức hy vọng rằng, qua hội thảo cũng như câu trả lời của diễn giả, anh chị sẽ phần nào gỡ rối được khúc mức. Cộng Đồng CEO Việt Nam  mong chờ gặp lại anh chị trong các sự kiện hấp dẫn tiếp theo.